УФНС сообщило о принятии Федерального закона от 4 июля 2026 года № 228-ФЗ. На 2026–2028 годы лимит доходов для начала исполнения обязанностей плательщика НДС при УСН сохранён на уровне 20 млн рублей. Ранее опубликованные планы предполагали более быстрое снижение порога, поэтому старые памятки и расчёты нужно перепроверить.
Если доходы организации или ИП на УСН превысят 20 млн рублей в течение соответствующего года, обязанности по НДС начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Значение имеет не дата оплаты отдельного счёта сама по себе, а момент, когда совокупный доход, учитываемый для УСН, перешёл установленную границу.
Для 2029 года ФНС указывает порог 15 млн рублей, для 2030 года — 10 млн рублей. Это отдельные будущие ступени: формулировка «20 млн до 2029 года» не означает, что тот же лимит действует в 2029 году. Финансовую модель и договоры на последующие периоды следует строить по шкале конкретного года.
Само превышение порога не переводит бизнес с УСН на другой налоговый режим, но добавляет обязанности по НДС. До первой операции после превышения нужно определить применимую ставку, порядок выставления документов, отражение налога в цене и настройки учётной системы.
Как контролировать приближение к лимиту
Разовый взгляд на банковскую выписку не показывает налоговый доход полностью. Для контроля используют данные учёта по правилам УСН и ведут накопительный итог с начала календарного года. Отдельно отмечают возвраты, зачёты, агентские операции и другие суммы, квалификация которых зависит от документов и условий договора.
Безопаснее установить внутреннюю контрольную границу ниже 20 млн рублей. При её достижении бухгалтер и руководитель заранее проверяют прогноз поступлений, незакрытые договоры и операции следующего месяца. Это даёт время решить вопросы с ценой, первичными документами и программой до возникновения обязанности по НДС.
- Вести накопительный доход по УСН отдельно по каждому календарному году.
- Ежемесячно сверять учётный регистр с договорами, актами и банковскими данными.
- Фиксировать месяц фактического превышения и перечень операций после него.
- Не переносить лимит или остаток одного года на следующий календарный год.
Что подготовить до первой операции с НДС
Порог отвечает только на вопрос о моменте возникновения обязанностей. Ставка и работа с вычетами зависят от выбранного варианта и фактических операций. Поэтому решение принимают на расчёте: кто покупатели, включает ли договор цену с налогом, есть ли входной НДС и как изменение повлияет на маржу.
После выбора обновляют шаблоны договоров и счетов, кассовые настройки, учётную политику и регистры. Сотрудникам, которые оформляют реализацию, нужен единый порядок дат и реквизитов, иначе первые документы после превышения могут быть сформированы по старой логике.
Контрольный список для бизнеса на УСН
- Пересчитать доходы для порога по правилам УСН отдельно за соответствующий календарный год.
- Зафиксировать месяц, в котором совокупный доход впервые превысил 20 млн рублей.
- Определить ставку НДС и порядок работы с вычетами до первой облагаемой операции.
- Обновить договоры, счета, кассовые настройки, учётную программу и документооборот.
- Проверить первую декларацию по НДС и книги покупок или продаж до отправки.